2012年7月自考“公共经济学”串讲笔记(15)

（三）税制选择的一般性原则 P110-111

1、公平原则（受益原则和支付能力原则）

受益原则：指人们纳税的多少应该与他们从政府那里获益的水平相匹配。

支付能力原则：指人们纳税的多少应该与其收入或财富水平相匹配。

2、效率原则：在获取同等收入的前提下，征税成本最小化。

历年试题19：（2009.10简答题）简述现代税收的原则。

[解析]该题考查对税制原则的理解。税制选择的一般性原则可以从公平、效率两方面考虑。公平原则（受益原则：指人们纳税的多少应该与他们从政府那里获益的水平相匹配；支付能力原则：指人们纳税的多少应该与其收入或财富水平相匹配；效率原则（在获取同等收入的前提下，征税成本最小化）。参考教材第110-111页。

3、税制选择的一般框架

（1）功利主义福利函数：选择最大化个人效用之和的帕累托有效税制（对于既定的收入水平，没有人能在不损及他人的前提下过的更好）结构。

（2）罗尔斯主义福利函数：关注社会上境况最差的个人的福利，选择令处境最差的个人效用最大化的帕累托有效税制结构。

（四）税收的归宿 P112-121

1、税收的归宿 指征税所产生效应的最终分配，即那些真正从税收中获益或受损的个体。

2、竞争性市场上的税收归宿

（1）竞争性市场上的产品税的归宿（即对生产者课税，可用供给需求曲线图解释）

①由生产者与消费者共同承担，需求、供给曲线都有弹性

②完全由消费者承担，供给曲线有完全弹性，需求曲线完全无弹性

③完全由生产者承担，需求曲线有完全弹性，供给曲线完全无弹性

（2）竞争性市场上消费税的归宿（即对消费者课税）：供给、需求曲线都有弹性，税收由生产者与消费者共同承担（P116图7-5），均衡点的变化带来 无谓损失 。

（3）竞争性市场上工资税的归宿（即对生产要素课税）

①劳动供给有弹性：由生产者与消费者共同承担，两者对就业影响、税收负担的分配是一样的，只是名义影响不同；另外，当经济处在严重通货膨胀时，向厂商征收比工人更有利于物价的控制。

②劳动供给缺乏弹性：不论向厂商还是工人征收，大部分税收负担都落在工人身上。

3、不完全竞争市场税收的归宿

（1）需求曲线为线性：由生产者与消费者共同承担；

（2）需求曲线为不变弹性：由消费者全部承担，而且蒙受更多福利损失。

（五）直接税、间接税和累进累退税 P139-149

1、直接税

（1）一次总付税的特征：①纳税人的任何行动都不能改变其义务；②纳税人承担的恰好被国库得到的所平衡。

（2）财富与收入的区别

财富 指任何一时点上资源的存量；

收入 指一段时间内资源的流量。

（3）财富税分类